Mevzuat Değişiklikleri

Yeni belge · Tespit: 2026-09-23 18:03:07

Bu Kanunun 13 üncü maddesinin (d) bendi hükmü, teşvik belgesine sahip katma değer vergisi mükellefiyeti bulunmayanlara bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihe kadar belge kapsamında yapılan makine ve teçhizat teslimlerinde de uygulanır.(1)
(1) 4842 sayılı Kanunun 24 üncü maddesi eklenmiştir. ( Yürürlük 24/4/2003 )

01.01.2025 ve sonrasına ait değişiklik notu bulunan madde · Tespit: 2026-10-11 11:57:43

Dahilde işleme ve geçici kabul rejimi kapsamında ihraç edilecek malların üretiminde kullanılacak maddelerin (7573 sayılı Kanunun 5 inci maddesiyle değişen ibare; Yürürlük: 1/1/2026 tarihinden itibaren uygulanmak üzere 29.01.2026) 31/12/2030
(3) tarihine kadar tesliminde Katma Değer Vergisi Kanununun 11 inci maddesinin 1 numaralı fıkrasının ( c ) bendi hükümlerine göre, bölgeler, sektörler veya mal grupları itibariyle işlem yaptırmaya Cumhurbaşkanı yetkilidir. Bu maddenin uygulanmasında ihracat süresi olarak anılan bentteki süre yerine bu rejimlerle öngörülen süreler esas alınır. İhracatın şartlara uygun olarak gerçekleştirilmemesi halinde zamanında alınmayan vergi, vergi ziyaı cezası uygulanarak gecikme faizi ile birlikte alıcıdan tahsil edilir.(1)
(1) 700 sayılı KHK'nın 90 ıncı maddesi ile bu fıkrada yer alan "Bakanlar Kurulu" ibaresi "Cumhurbaşkanı" şeklinde değiştirilmiştir. (Yürürlük 9/7/2018)

6655 sayılı Kanunun 3 üncü maddesiyle "31/12/2015" olan tarih "31/12/2020" tarihi olarak değiştirilmiştir. (Yürürlük 1/1/2016 )

6111 sayılı Kanunun 86 ncı maddesi ile "31/12/2010" olan tarih "31/12/2015" olarak değiştirilmiştir. (Yürürlük 31/10/2010 tarihinden geçerli olmak üzere 25/2/2011 tarihinde)

5838 sayılı Kanunun 32 nci maddesinin 7 nci fıkrası ile "31/12/2008" olan tarih "31/12/2010" olarak değiştirilmiştir. (Yürürlük 1/1/2009 tarihinden geçerli olmak üzere 28/2/2009 tarihinde)

4369 sayılı Kanunun 62 nci maddesi ile eklenmiştir. ( Yürürlük 29/7/1998 )
(2) Değişmeden önceki şekli: 31/12/2020
(3) Değişmeden önceki şekli: 31/12/2025
(2)

Yeni belge · Tespit: 2026-09-23 18:03:07

Katma Değer Vergisi Kanununun 28 inci maddesi uyarınca Bakanlar Kurulu tarafından vergi nispeti indirilen teslim ve hizmetlerle ilgili olup bu Kanunun yayımını izleyen ayın sonuna kadar indirilemeyen vergi tutarı gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınabilir. Gider olarak yazılan bu vergi tutarı indirim konusu yapılamaz. Temel gıda maddeleri ile ilgili olanlar hariç olmak üzere gider yazılmayan vergi tutarı iade edilmez.(1)
(1) 4369 sayılı Kanunun 62 nci maddesi ile eklenmiştir. (Yürürlük 1/1/1999)

Yeni belge · Tespit: 2026-09-23 18:03:07

Bu Kanunun yayımlandığı tarihten önce bina inşaat ruhsatı alınmış olan inşaatlara ilişkin olarak;
a) Konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işleri,
b) Sadece 150 m2' yi aşmayan konutlara münhasır olmak üzere kanunla kurulmuş sosyal güvenlik kuruluşları ve belediyelere yapılan inşaat taahhüt işleri,

Katma değer vergisinden müstesnadır.(1)
(1) 4369 sayılı Kanunun 62 nci maddesi ile eklenmiştir. (Yürürlük 1/1/1998 tarihinden geçerli olmak üzere 29/7/1998 tarihinde)

Yeni belge · Tespit: 2026-09-23 18:02:06

Bu Kanunun yayımlandığı tarihe kadar alınan yatırım teşvik belgelerinde yer alan yatırım mallarından, makina ve teçhizat niteliği taşımayanlar için Katma Değer Vergisi Kanununun bu Kanunla kaldırılan 49 uncu maddesinin ikinci fıkrası hükmü uygulanır.(1)
(1) 4369 sayılı Kanunun 62 nci maddesi ile eklenmiştir. (Yürürlük 1/8/1998)

Yeni belge · Tespit: 2026-09-23 18:02:05

Gelir Vergisi Kanununa eklenen Geçici 48 inci madde uyarınca beyan edilen makina, teçhizat ve demirbaşların bedeli üzerinden %10 oranı, genel ve yükseltilmiş orana tabi emtianın bedeli üzerinden %10 oranı, diğer emtianın bedeli üzerinden bu emtianın tabi olduğu oranların yarısı esas alınarak katma değer vergisi hesaplanır ve ayrı bir beyanname ile sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenir. Makina, teçhizat ve demirbaşlar üzerinden ödenen bu vergi hesaplanan katma değer vergisinden indirilemez. Emtia üzerinden ödenen vergi genel esaslara göre indirilir. Bu emtia, makina, teçhizat ve demirbaşlar için Katma Değer Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinin 2 numaralı fıkrası hükmü uygulanmaz.(1)
(1) 4369 sayılı Kanunun 62 nci maddesi ile eklenmiştir. (Yürürlük 29/7/1998)

Yeni belge · Tespit: 2026-09-23 18:02:05

4046 sayılı Kanunun 1 inci maddesinin (A) fıkrası ile özelleştirme kapsamına alınan iktisadi kıymetlerin aynı Kanun hükümleri çerçevesinde teslim ve kiralanması işlemleri vergiden müstesnadır. Bu kapsamda istisna edilen işlemler bakımından Katma Değer Vergisi Kanununun 30 uncu maddesinin (a) bendi hükmü uygulanmaz.
(1)
(1) 4108 sayılı Kanunun 37 nci maddesi ile eklenmiştir. (Yürürlük 27/11/1994 tarihinden geçerli olmak üzere 1/1/1996 tarihinde)

Yeni belge · Tespit: 2026-09-23 18:02:05

Götürü usule tabi mükelleflerden 1995 vergilendirme dönemine ait katma değer vergisi aranmaz.
(1)
(1) 4108 sayılı Kanunun 37 nci maddesi ile eklenmiştir. (Yürürlük 1/1/1996)

Yeni belge · Tespit: 2026-09-23 18:02:05

5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 28 inci maddesi ile geçici 29 uncu maddesinin birinci fıkrasının
(6) ve
(7) numaralı bentleri kapsamındaki teslimler vergiden müstesnadır.

Bu şekilde teslim edilen kıymetlerin iktisabında yüklenilen ve teslimin yapıldığı dönemde indirilemeyen katma değer vergisi, bu hesap dönemine ait kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak kabul edilir.

Şu kadar ki; satış nedeniyle oluşan kazancın tamamının, teslimi takip eden hesap dönemi başından itibaren ikinci hesap dönemi sonuna kadar ödenmiş sermayeye dönüştürülmemesi halinde, satıştan doğan kazancın ödenmiş sermayeye dönüşmeyen kısmına ait katma değer vergisi, teslimin yapıldığı tarihteki katma değer vergisi nispetine göre hesaplanarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre tarh edilir.(1)
(1) 4605 sayılı Kanunun 19 uncu maddesi ile birinci fıkra değiştirilmiştir. (Yürürlük 3/7/2011) Değişmeden önceki hali “Tam mükellefiyete tabi kurumların 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 28 inci maddesi kapsamındaki teslimleri vergiden müstesnadır.”

4444 sayılı Kanunun 13 üncü maddesinin B bendi ile “geçici 23 üncü maddesi" ibaresi "geçici 28 inci maddesi" ibaresi ile değiştirilmiştir. (Yürürlük 1/1/1999 tarihinden geçerli olmak üzere 14/8/1999)

4108 sayılı Kanunun 37 nci maddesi ile eklenmiştir. (Yürürlük 2/6/1995)

Yeni belge · Tespit: 2026-09-23 18:02:05

Sadece 150 m2yi aşmayan konutlar için yapılan inşaat taahhüt işlerine münhasır olmak üzere, Kanunla kurulmuş sosyal güvenlik kuruluşları ile belediyelere yapılan inşaat taahhüt işleri 31.12.1997 tarihine kadar katma değer vergisinden müstesnadır.(1)
(1) 4134 sayılı Kanunun 1 inci maddesi ile “31.12.1995” tarihine kadar olan süre “31.12.1997” tarihine kadar uzatılmıştır. (Yürürlük 1/1/1996)

3858 sayılı Kanunun 1 inci maddesi ile “31.12.1992” olan tarih “31.12.1995” olarak değiştirilmiştir. (Yürürlük 1/1/1993)

3505 sayılı Kanunun geçici 3 üncü maddesi ile eklenmiştir. (Yürürlük 10/12/1988)