Katma Değer Vergisi Kanunu

İp ucu

Hizmet ihracatında karşılıklılık ilkesi aranmamakta olup diğerlerin de bulunmaktadır.

Karşılık gözetilen istisnalar

-uluslararası roaming anlaşmaları çerçevesinde yurt dışındaki müşteriler için Türkiye’de verilen roaming hizmetleri,
-Türkiye’de İkametgâhı, işyeri, kanuni ve iş merkezi bulunmayanların taşımacılık faaliyetlerine ilişkin olarak satın alacakları mal ve hizmetler ile fuar, panayır ve sergilere katılımları dolayısıyla satın alacakları mal ve hizmetler nedeniyle ödedikleri katma değer vergisi,
-Transit ve Türkiye ile yabancı ülkeler arasında yapılan taşımacılık işlerinde, Cumhurbaşkanı tarafından belirlenecek taşıma işleri
-yabancı devletlerin Türkiye’deki diplomatik temsilciliklerine, konsolosluklarına ve bunların diplomatik haklara sahip mensuplarına yapılan teslim ve hizmetler

İp ucu

Madde 24
Aşağıda yazılı unsurlar matraha dahildir: a) Teslim alanın gösterdiği yere kadar satıcı tarafından yapılan taşıma, yükleme ve boşaltma giderleri, b) Ambalaj giderleri, sigorta, komisyon ve benzeri gider karşılıkları ile vergi, resim, harç, pay, fon karşılığı gibi unsurlar, c) Vade farkı, fiyat farkı, faiz, prim gibi çeşitli gelirler ile servis ve benzer adlar altında sağlanan her türlü menfaat, hizmet ve değerler.

İp ucu

Teslim bir mal üzerindeki tasarruf hakkının malik veya onun adına hareket edenlerce, alıcıya veya onun adına hareket edenlere devredilmesidir. Bir malın alıcı veya onun adına hareket edenlerin gösterdiği yere veya kişilere tevdii de teslim hükmündedir. Kanun Maddesi: 2

İp ucu

Yurtiçi Satışlar 100.000 x %18 =18.000 Yurtdışı Satışlar 100.000 Hesaplanan = 18.000 Ocak ayı İndirilecek KDV Tutarı 25.000 Önceki Dönemden Devreden KDV Tutarı 15.000 İndirimler Toplamı = 40.000 Sonraki Döneme Devreden KDV =22.000 Yurtdışı Satışlar Nedeniyle Yüklenilen KDV Tutarı 17.000 İndirimler Toplamı – Hesaplanan Toplam KDV: 22.000 TL, Yüklenilen KDV: 17.000 TL dir. Yüklenilen KDV’nin tamamının indirim yoluyla giderilemediği anlaşılmaktadır. Bu durumda iade konusu tutar yüklenilen KDV kadar yani 17.000 TL olacaktır.

İp ucu

Özel Matrah Şekilleri
Madde 23

Özel matrah şekilleri şunlardır;

a) Spor-Toto oyununda ve Millî Piyango dahil her türlü piyangoda, oyuna ve piyangoya katılma bedeli,

b) At yarışları ve diğer müşterek bahis ve talih oyunlarında bu yarış ve oyunlara katılma karşılığında alınan bedel ile bunların icra edildiği mahallere giriş karşılığında alınan bedel,

c) Profesyonel sanatçıların yer aldığı gösteriler ve konserler ile profesyonel sporcuların katıldığı sportif faaliyetler, maçlar ve yarışlar ve yarışmalar tertiplenmesi ve gösterilmesinde bunların icra edildiği mahallere giriş karşılığında alınan bedel ile bu mahallerde yapılan teslim ve hizmetlerin bedeli,

d) Gümrük depolarında ve müzayede mahallerinde yapılan satışlarda kesin satış bedeli ile 5300 sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu kapsamında düzenlenen ürün senetlerinin, senedin temsil ettiği ürünü depodan çekecek olanlara tesliminde, senedin en son işlem gördüğü borsada oluşan değeri. 

e) Altından mamül veya altın ihtiva eden ziynet eşyaları ile sikke altınların teslim ve ithalinde matrah, külçe altın bedeli düşüldükten sonra kalan miktardır.

f) İkinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmaz ticaretiyle iştigal eden mükelleflerce, katma değer vergisi mükellefi olmayanlardan (mükellef olanlardan istisna kapsamında yapılan alımlar dâhil) alınarak vasfında değişiklik yapılmaksızın satılan ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmazların tesliminde matrah, alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutardır

Şans Oyunları, Profesyonel Gösteriler ve Açık Artırmalar

Altın ve Gümüşten Mamul Eşya Teslimleri

Gazete, Dergi ve Benzeri Periyodik Yayınlar

Tütün Mamulü Teslimleri

Belediyeler Tarafından Yapılan Şehir İçi Yolcu Taşımacılığı

Ön Ödemeli Elektronik Haberleşme Hizmetleri*

Türkiye Şoförler ve Otomobilciler Federasyonu Tarafından Araç Plakaları ile

Basılı Evrakın Teslimi

Kıymetli Taş Teslimleri